1312, Tháp B, Tòa nhà The Light, Tố Hữu, Hà Nội
T2 - T7: 8:00 - 17:30
024 66 66 33 69
18:49 06/01/2021 Tin Tức Thanh lan 0 bình luận
Dịch COVID phát sinh gây ảnh hưởng cả đến doanh nghiệp và cá nhân, đặc biệt , doanh nghiệp gặp khó khăn khi xác định thuế TNDN trong mùa dịch do phát sinh thêm những khoản chi phí bất thường. Hiểu được nỗi lo của doanh nghiệp, Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL xin chia sẻ trong bài viết dưới đây những khoản chi hay gặp trong mùa COVID và giải pháp đối với các khoản này.
Chi phí được trừ hay không được trừ, là thành tố quan trọng để xác định thu nhập tính thuế của doanh nghiệp khi tính thuế TNDN.
Theo công thức xác định khoản thuế TNDN:
CP thuế TNDN = Thuế suất x Thu nhập tính thuế TNDN
Trong đó, thu nhập tính thuế TNDN được hiểu là tổng doanh thu còn lại của doanh nghiệp (bao gồm cả thu nhập khác), sau khi đã trừ đi các khoản thu không phải chịu thuế (thu nhập được miễn thuế) và các khoản làm giảm doanh thu trong kỳ (bao gồm lỗ kết chuyển và chi phí được trừ trong kỳ).
Vậy, để xác định được số thuế TNDN phải nộp, kế toán cần nắm được khoản chi phí nào đủ điều kiện được trừ và không được trừ. Trong bài viết này, ES-GLOCAL sẽ làm rõ cho bạn đọc các khoản chi nào được tính là chi phí được trừ, đặc biệt đối với các khoản chi không thường xuyên phát sinh trong giai đoạn dịch COVID hiện nay.
Chi phí được trừ được hiểu là các khoản chi hợp lý của doanh nghiệp, vậy, khoản chi nào của doanh nghiệp được coi là hợp lý? Nhìn chung theo TT78/2014-BTC quy định doanh nghiệp được trừ cho mọi khoản chi thỏa mãn các điều kiện sau:
Đối với các khoản chi không được trừ, doanh nghiệp có thể kể đến các khoản chính như sau:
>>> Để tham khảo thêm các bài viết về trích lập dự phòng và mức trích lập dự phòng mới nhất, bạn đọc truy cập tại đây!
Trên đây là các khoản mục chi phí không được trừ theo tóm tắt của ES-GLOCAL.
>>> Để có cái nhìn chi tiết hơn về các trường hợp chi phí không được trừ cụ thể, mời bạn đọc tham khảo tại đây!
Trong giai đoạn dịch COVID, doanh nghiệp có thể phát sinh thêm các khoản chi cho người lao động khó xác định được bản chất có phải là chi phí được trừ hay không, khi đó kế toán cần lưu ý các trường hợp sau
Trong giai đoạn phòng chống dịch, thực hiện chỉ thị của Nhà nước cách ly xã hội, các doanh nghiệp tiến hành mua khẩu trang, nước rửa tay, các trang thiết bị y tế phục vụ phòng dịch, đồng thời chi các khoản hỗ trợ cải thiện đời sống đối với nhân viên có hoàn cảnh khó khăn. Thực chất khoản chi này được hiểu là khoản chi mang tính chất phúc lợi, căn cứ theo khoản 2.30 điều 6 Thông tư 96/2015-TT-BTC quy định doanh nghiệp được trừ đối với các khoản chi thỏa mãn:
"Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp."
Bên cạnh đó, cục Thuế thành phố Hà Nội cũng đã ban hành Công văn số 44403/CT-TTHT trả lời cho trường hợp này và khẳng định: doanh nghiệp được trừ khoản chi mua trang thiết bị vật tư phòng dịch, chi hỗ trợ nhân viên với tính chất chi phúc lợi, tổng chi được trừ không vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện.
>>> Bạn đọc tham khảo cụ thể Công văn số 44403/CT-TTHT của cục Thuế Hà Nội tại đây!
Đối với các doanh nghiệp FDI, các chuyên gia nước ngoài thường xuyên phải di chuyển sang Việt Nam phục vụ hoạt động kinh doanh. Do dịch COVID phát sinh, các chuyên gia nước ngoài bắt buộc phải cách ly tập trung 14 ngày trước gia nhập vào xã hội (trừ trường hợp thời gian lưu trú tại Việt Nam dưới 14 ngày), vì thế doanh nghiệp phải đối mặt với các khoản chi trả chi phí cách ly cho người nước ngoài sang Việt Nam làm việc. Trả lời cho trường hợp này, cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn số 2220/CT-TTHT nêu rõ: cán bộ chuyên gia người nước ngoài sang Việt Nam làm việc thực hiện cách ly theo quy định, công ty chịu trách nhiệm chi trả chi phí cách ly cho tổ chức cách ly, đồng thời khoản chi này nếu có đủ hóa đơn chứng từ hợp lý thì được tính là chi phí được trừ của doanh nghiệp.
>>> Chi tiết Công văn số 2220/CT-TTHT trả lời của cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, bạn đọc xem tại đây!
Đối với khoản chi đóng góp, ủng hộ hoạt động chống dịch COVID của doanh nghiệp, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết số 84/NQ-CP ngày 29 tháng 05 năm 2020 có đề cập: doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi ủng hộ phòng chống dịch, có thể hiểu rằng, khoản chi hỗ trợ của doanh nghiệp cho hoạt động phòng chống dịch COVID được đối xử tương tự như khoản chi hỗ trợ khắc phục hậu quả thiên tai bão lũ, và được trừ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
ES-GLOCAL vừa tổng hợp cho bạn đọc các khoản chi thường gặp của doanh nghiệp trong giai đoạn dịch COVID và điều kiện để các khoản chi này được trừ khi tính thuế TNDN.
Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL (https://es-glocal.com/) xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý bạn đọc thời gian qua đã ủng hộ chúng tôi. Nếu có vấn đề chưa rõ hoặc cần hỗ trợ, bạn đọc có thể để lại bình luận bên dưới hoặc đặt câu hỏi theo đường dẫn dưới đây để được hỗ trợ trong thời gian sớm nhất: https://es-glocal.com/hoi-dap/.
Bài liên quan
Hỏi đáp Chi phí liên quan tới dịch Covid có được trừ?