2316, Tháp B, Tòa nhà The Light, Tố Hữu, Hà Nội

T2 - T7: 8:00 - 17:30

024 66 66 33 69

[email protected]

  • Ngôn ngữ tiếng anh

Cách hạch toán hàng cho, biếu, tặng đối với bên nhận MỚI NHẤT

16:08 18/04/2018 Tin Tức

Hãng kiểm toán Es-glocal xin trân trọng giới thiệu tới bạn đọc bài viết Cách hạch toán hàng cho, biếu, tặng đối với bên nhận MỚI NHẤT

Cách hạch toán đối với hàng biếu, tặng đối với bên nhận
Cách hạch toán đối với hàng biếu, tặng đối với bên nhận

Cách hạch toán hàng cho, biếu, tặng đối với bên nhận MỚI NHẤT

1. Lưu ý về thuế TNCN liên quan đến hàng nhận biếu tặng

Theo Công văn 3929/TCT- TNCN ngày 23/09/2015 của Tổng cục thuế về việc thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ khuyến mại, cụ thể như sau:

"Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty cho, tặng hiện vật cho khách hàng không thu tiền mà hiện vật là tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước thì thu nhập mà khách hàng nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng.
- Trường hợp Công ty thực hiện chương trình khuyến mại theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 của Luật Thương mại thì khoản tiền/hiện vật cá nhân nhận được từ hoạt động trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng.

2.Cách hạch toán đối với hàng cho, biếu, tặng đối với bên nhận

- Nợ TK 156, 142,211, 642 ... (Tổng giá trị + Thuế GTGT), vì không được khấu trừ.

   Có TK 711

- Lưu ý nhận hàng biếu tặng từ nước ngoài:

+ Nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu:

    Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

    Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH

+ Nếu có chứng từ nộp thuế nhập khẩu:

    Nợ TK 3333: Thuế XNK

    Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH

 + Kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí, nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan

    Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

    Có TK 3333: Thuế XNK

Tại sao BÊN NHẬN không được khấu trừ thuế GTGT của hàng được nhận biếu tặng?

Theo Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
"1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài."

=>  Vì bên nhận hàng cho biếu tặng không phải thanh toán (không có chứng từ thanh toán) nên không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng.
 Mời các bạn xem thêm:

logo zalo
Top